Как обжаловать решение налогового органа

Картинки по запросу обжаловать решение налогового органа Оспаривание решений налоговых органов

Редкий предприниматель в нашей стране осмелится заявить, что он не опасается никаких проверок фискальных органов. Не будем брать во внимание людей, которые не чтут ни налоговый, ни уголовный кодексы. Речь пойдет о среднестатистическом предпринимателе, в работе которого проверкой налогового органа выявлены, вольно или невольно допущенные, нарушения. Ошибки могут быть у всех. На то и контролирующие органы, чтобы находить их. С другой стороны, в налоговых службах тоже работают люди. И они могут заблуждаться. И не всегда добросовестно.

Одним словом, отечественные бизнесмены любого уровня регулярно подвергаются проверкам налоговых органов. И очень часто с результатами этих проверок они бывают не согласны. Ответ на закономерный вопрос о том, что в таком случае делать, дает НК РФ. В нем определен порядок действий любого гражданина по восстановлению своих ущемленных прав. Но прежде чем воспользоваться этими рекомендациями, надо определиться в двух принципиально важных вопросах.

Во-первых, «стоит ли овчинка выделки»? То есть надо понять, насколько соизмеримы, например, начисленные штрафы с возможными моральными, физическими и материальными издержками борьбы за правду.

Во-вторых, ввиду того, что большинство компаний, тем более ИП, лишь по мере надобности пользуются услугами юридического аутсорсинга, возникает вопрос о конкретном лице, которое займется тяжбой с налоговым органом. В Рунете много предложений услуг такого характера.  Стоят они не дешево.

В любом случае, чтобы ответить на эти два вопроса любой предприниматель должен хотя бы поверхностно познакомится с алгоритмом своих действий

Термины и понятия

Ненормативный акт налогового органа – документ любого наименования (письмо, решение, предписание и пр.), подписанный руководителем местного подразделения налоговой инспекции и касающийся одного конкретного налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка – разновидность проверки, которая проводится на территории проверяемой организации в соответствии с планом, утвержденным руководством налогового органа. Результаты проверки оформляются в виде акта, на подготовку которого дается 2 месяца. После готовности документ в течение 5 дней вручается налогоплательщику. Последнему предоставляется 30 суток для письменного изложения возражений по акту.

Камеральная налоговая проверка – вид проверки, которая проводится представителем налогового органа в рамках его функциональных обязанностей без решения руководителя. Главной ее задачей является выявление нарушений в уплате налогов и сборов налогоплательщиками. Итогом такой проверки является акт, который готовится 10 дней и через 5 дней вручается проверяемому. Последний в течение 30 дней может представить возражения по акту.

Возражение – форма выражения несогласия проверяемого с актом проверки налоговым органом или отдельными положениями документа, своего рода контраргументы доводам, которые приводит налоговая инспекция.

Жалоба – обращение гражданина или юридического лица в налоговую инспекцию, где он излагает несогласие со вступившем в силу актом налогового органа, а также с действиями должностных лиц, ущемляющих его права.

Апелляционная жалоба – документ, выражающий несогласие заявителя с решением налогового органа о привлечении к ответственности или не привлечении к таковой, если при этом нарушены его права. Такая жалоба подается до вступления в силу решения.

Несмотря на различия, обе жалобы – родственные по происхождению. Это претензия налогоплательщика к неправомерным действиям или решениям налоговиков, проводящих проверку.

Налоговая инспекция, как правило, допускает нарушения двух видов:

  1. Процессуальные, т.е. связанные со сроками, нормативами, порядком проведения проверок, оформлением и рассмотрением возражения налогоплательщика и т.д.
  2. Нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. не применение закона, который должен быть применен, равно как применение того, что не должен применяться, неверная трактовка закона).

Порядок подачи возражения

Обжалование решения налогового органа

Любая проверка длится не один день. В случае откровенного нарушения законности представителями налоговых органов, предприниматель вправе обратиться в прокуратуру. Ну это уже отдельная статья.

Что же касается процесса проверки, то первой формой выражения несогласия с налоговиками является возражение по акту налогового органа или по отдельным его частям. Возражение подается лично или через почту в орган, проводивший налоговую проверку. Другими словами, налогоплательщик признает, что проверка проводилась, итоги подведены. Но по отдельным пунктам сотрудники ошиблись или упустили что-то важное (например, какие-то изменения, недавно внесенные в закон, разъяснения каких-то положений, сделанные вышестоящим налоговым органом).

Подготовка возражений по акту требует серьезного, всестороннего изучения претензий, выдвинутых налоговиками, юридической консультации со специалистом, подборки документов, необходимых в качестве приложения к возражению. Как уже отмечалось, на подготовку возражения выделяется 30 суток. Причем, отношение к соблюдению сроков очень жесткое.

При условии качественного оформления претензии, аргументированного доказательства ошибок, допущенных налоговиками и документального подтверждение своего несогласия, налогоплательщик вполне может рассчитывать на изменения акта в свою пользу. Форма заявления произвольная, но априори должна соответствовать культуре оформления документов.

С образцом и бланком можно познакомиться по этой ссылке.

Жалоба и апелляционная жалоба

Если при подготовке возражения по акту проверки налогоплательщик, имеет возможность устранить допущенные недочеты, показать на ошибки налоговиков, участвовать в поиске консенсуса, то жалоба на иск появляется как итог противостояния сторон, которые не смогли договориться. Причем понятие «договориться» в нашем слегка правовом государстве трактуется в широком диапазоне.

Вряд ли коммерсанты, виновные в нарушениях налогового законодательства и уличенные в этом представителями ФНС, станут обжаловать действия проверяющих.  А вот неправомерные решения, принятые налоговиками, вполне могут быть объектом для жалоб. Чаще всего к ним относятся:

  • предъявление требований по уплате налогов, начисленных с нарушениями законодательства;
  • отказ в налоговом вычете или зачтении переплаты по налогам;
  • необоснованное закрытие расчетного счета компании или ИП;
  • требования о предоставлении документов, непредусмотренных нормативами;
  • нарушения, связанные с периодичностью налоговых проверок и сроками, предусмотренными для их проведения.

Важно отметить, что обжалованию не подлежат решения, вынесенные федеральными органами исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов. К ним относятся: ФНС, Таможенные органы, органы внутренних дел, внебюджетные фонды (ФОМС, ФСС и ПФ). Такие решения рассматриваются только в судебном порядке.

Жалобы отличаются целями, порядком и сроками подачи. Что же касается их содержания, то оно практически идентично и включает в себя следующие пункты:

  • наименование вышестоящего налогового органа. Обычно в тексте указывается, что документы направляются через орган, оформивший акт;
  • реквизиты налогоплательщика, подающего жалобу (название, ИНН, юридический адрес, способы связи: телефон, электронная почта);
  • наименование налоговой, проводившей проверку и вынесшей решение, которое обжалуется;
  • положения законодательных актов и нормы законов, на которых обосновываются доводы налогоплательщика при оформлении жалобы;
  • документально подтвержденные доказательства, на которые ссылается податель жалобы, обосновывая свою правоту;
  • конкретные суммы налогов, штрафов и пеней ошибочно, по мнению налогоплательщика, начисленных представителями налоговых органов;
  • суть жалобы и требования ее автора о признании претензий, изложенных в решении налогового органа полностью или частично (с указанием таких частей) неправомерными;
  • жалоба должна быть подписана единоличным исполнительным органом (индивидуальным предпринимателем) налогоплательщика или его доверенным представителем. В последнем случае к документам должна быть приложена доверенность.

Жестких требований к оформлению жалобы не существует. Но элементарные правила деловой переписки соблюдать желательно. При изложении претензии важно расставить акценты так, чтобы внимание проверяющего оказалось сосредоточенным на более выгодных для заявителя аспектов. Малозначительные моменты (нарушение сроков, недочеты в оформлении второстепенных документов) можно в жалобе не указывать, оставив их для возможного судебного разбирательства. В то же время нецелесообразно придерживать «козыри», вместо того, чтобы строить на них доказательство своей правоты.

Заявитель жалобы должен быть готов к тому, что вышестоящий орган может оставить ее без рассмотрения, если выяснятся следующие моменты:

  • документы оформлены неправильно или не представлен акт, явившийся причиной жалобы;
  • жалоба подана с опозданием и не содержит просьбы о продлении срока подачи;
  • если до принятия решения по жалобе, заявитель ее отозвал;
  • если ранее уже подавалась аналогичная жалоба;
  • если налоговый орган, ставший объектом жалобы, устранил причины ее появления.

Решение об оставлении жалобы без рассмотрения налоговый орган принимает в течение 5 дне с момента получения документов и сообщает об этом заявителю в течение 3 суток с момента принятия решения. Пример жалобы (апелляционной жалобы) можно посмотреть ниже.

Пример апелляционной жалобы

Как уже отмечалось, налоговые и судебные органы строго следят за соблюдением правил, в которых находятся жалобы и их авторы. Любое отклонение от норматива играет против них. Поэтому стоит в обобщенном виде подчеркнуть единые для обеих форм жалоб требования и отметить отдельные временные рамки, условия и нюансы, отличающие их друг от друга.

Жалобы могут подаваться, как и письменном виде, так и помощью электронной почты через личный кабинет налогоплательщика. Документы подаются через структуру, которая фигурирует в жалобе, в вышестоящий орган. Процесс передачи – не более трех суток.

Жалоба подается в течение одного года с момента вступления в силу решения налогового подразделения. Апелляционная жалоба должна быть отправлена адресату в течение 10 дней с момента получения решения, принятого налоговиками.

Срок принятия решения по жалобам, 30 суток с момента поступления документов в вышестоящий налоговый орган, может быть продлен руководителем на 15 суток. Результаты в течении 3 дней доводятся до сведения заявителя. С момента принятия решения по апелляционной жалобе, оно вступает в силу.

Подача иска в арбитражный суд

В случае отрицательного, с точки зрения налогоплательщика, решения вышестоящего органа, жалоба может быть направлена в суд. Здесь важно учесть, что без рассмотрения жалобы в вышестоящей налоговой инспекции, суд иск к рассмотрению не примет. Поэтому досудебное обжалование спорного решения  обязательно.

При обращении суд оплачивается госпошлина – 3000 руб. В исковом заявлении указываются:

  • наименования и адреса арбитражного суда, истца, налоговых органов, как составившего акт, так и рассматривавшего жалобу;
  • вся информация и дополнительные сведения по оспариваемому акту;
  • законодательные акты, положения которых, по мнению истца, были нарушены налоговым органом;
  • требования заявителя о признании недействительным акта и неправомерными действия/бездействия должностных лиц.

К исковому заявлению прилагается пакет документов, практически тот же, что был подготовлен на этапе рассмотрения жалобы в вышестоящем органе. Срок рассмотрения заявления – 3 месяца – по решению председателя суда может быть продлен до 6 месяцев. В случае отказа арбитражного суда в удовлетворении иска, его решение может быть обжаловано в апелляционной и кассационной инстанциях.

Попытки найти статистические данные по количеству претензий налогоплательщиков к фискальным органам или по соотношению удовлетворенных/неудовлетворенных жалоб остались безрезультатными. Остается теория, прямо скажем, неутешительная.  Основываясь на ней, хочется сделать вывод: справедливость может восторжествовать, но добиваться этого непросто

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
law34
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: